ISOs: Notions de base Quelles sont les exigences de la période d'attente d'un ISO Pour que tous les gains en capital à la vente soient imposés à des taux à long terme favorables, vous devez détenir vos actions ISO pendant au moins deux ans à compter de la date de votre octroi d'option et au moins Un an à compter de la date de l'exercice de l'option. Le gain total par rapport au prix d'exercice est alors tout gain en capital. Exemple: Votre prix d'exercice est 22 et le prix du marché à la date d'exercice est de 30 (le spread 8 fait partie du calcul AMT). Vous vendez le stock ISO à 40, après avoir tenu le stock pour plus d'un an de l'exercice et de deux ans de la subvention. Vous avez 18 gains en capital à la vente (4022) pour faire rapport sur votre déclaration de revenus. Sans revenu ordinaire. Vous avez également un ajustement AMT à la vente si votre exercice a déclenché l'AMT. Si vous ne respectez pas ces exigences (c'est-à-dire que vous faites une disposition disqualifiante), les ISO seront imposées plus comme des NQSO et donc perdront le potentiel d'avantages fiscaux spéciaux. Le calendrier ci-dessous illustre le concept de la période de détention, indiquant combien de temps vous devez conserver les actions pour empêcher une disposition disqualifiante et faire une disposition admissible à la vente. Étant donné que la plupart des octrois d'options sur actions de sociétés ouvertes ont une période d'acquisition d'au moins un an, c'est votre période de détention post-exercice qui détermine généralement le traitement fiscal (expliqué dans les autres FAQ et articles sur ce site Web). Les sociétés pré-IPO octroient parfois des ISO qui peuvent être immédiatement exercées par les employés en stock, sous réserve d'un droit de rachat de la société si vous quittez avant leur acquisition. Bien que les règles applicables aux périodes de détention ISO s'appliquent à l'octroi et à l'exercice, si vous effectuez une cession disqualifiante d'actions avant l'introduction en bourse, votre revenu de rémunération est fondé sur la valeur de l'action à la date d'acquisition (et non sur la date d'exercice) Si vous recevez une option d'achat d'actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option Ou le stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaire, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements, veuillez consulter la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016La période de détention s'applique-t-elle aux options d'achat d'actions non qualifiées 13 septembre 2004 Date: Pour envisager l'échange de 50 000 actions de la société X pour l'exercice de ses ISO, en supposant que le stock a été obtenu par le biais d'une option NQ passée, est-ce que la valeur de 50 000 actions doit être détenue pendant un an et détenue depuis deux ans Les règles relatives à la période de détention ne s'appliquent pas aux actions acquises à partir d'une option non qualifiée, de sorte que vous ne devez pas détenir ce stock d'options non qualifié pour cette période en L'ordre de faire le swap. Si l'option non admissible a été acquise et que le stock a été acquis, alors, lorsque vous exercez l'option non admissible, la date d'acquisition du titre NQO est la date d'exercice de l'option non qualifiée. Pour obtenir de plus amples renseignements sur les options d'achat d'actions incitatives, demandez notre rapport gratuit, 8220Formation fiscale et financière pour les options d'achat d'actions incitatives8221. Pour de plus amples renseignements sur les options d'achat d'actions non qualifiées, demandez notre rapport gratuit, 8220Finition fiscale et planification financière pour les options d'achat d'actions non qualifiées8221.
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